Conform controlorului monedei, eșantionarea este o metodă de a utiliza resurse de audit rare atunci când populația articolelor care urmează să fie testate este mare. Deși utilizarea cunoștințelor și a judecății pentru a selecta un eșantion non-statistic este acceptabilă în multe scopuri de audit, eșantionarea statistică oferă obiectivitate în selecția eșantionului și o precizie mai mare atunci când se trag concluzii despre întreaga populație de itemi de testare.
Determinarea mărimii eșantionului necesită oarecare răbdare și utilizarea unui calculator sau a unor tabele statistice. Un auditor trebuie să determine dimensiunea populației grupului de testare și să decidă ce nivel de încredere și rata de abatere preconizată sunt acceptabile.
Definiți caracteristicile elementelor de testat pentru a determina dimensiunea populației de testare. Utilizarea caracteristicilor comune ajută la asigurarea faptului că fiecare articol din populație are aceleași șanse de selecție. De exemplu, Oficiul Național de Audit al Regatului Unit recomandă utilizarea unor caracteristici precum toate articolele incluse într-un raport de salarizare la o dată dată sau toate codurile poștale sau poștale dintr-o anumită zonă geografică. Determinarea mărimii populației va duce la un număr întreg, cum ar fi 534 de înregistrări de salarizare sau 271 de coduri poștale.
Stabiliți nivelul de încredere care trebuie aplicat rezultatelor eșantionului. Institutul Auditorilor Interni constată că nivelul de încredere variază de obicei între 90 și 99 la sută. Termenul nivel de încredere se referă la gradul de cerință al auditorului că eșantionul va reflecta adevăratele valori din populație. Cu cât nivelul de încredere necesar este mai mare, cu atât dimensiunea eșantionului este mai mare. Dacă un auditor are un grad ridicat de încredere în eficiența mediului de control - stabilit de obicei prin observație, interviuri și demersuri procedurale - cu atât nivelul de încredere va fi mai scăzut.
Utilizați rezultatele testelor din anul precedent sau rezultatele unui eșantion preliminar pentru a determina rata de abatere sau intervalul de încredere a eșantionului, pentru a estima rata estimată a eșecului de control în populație. De exemplu, un auditor se poate aștepta la o rată de abatere de două procente a formularelor de comenzi lipsă în raport cu totalul comenzilor luate.
Utilizați dimensiunea populației, nivelul de încredere și rata de deviere preconizată stabilită mai sus pentru a determina mărimea eșantionului. Utilizați tabele statistice sau un calculator statistic handheld pentru a efectua calculul. Accesați un calculator statistic online gratuit de pe un site web ca Macorr sau Creative Research Systems și introduceți dimensiunea populației, nivelul de încredere și intervalul de încredere sau rata de abatere preconizată pentru a calcula rapid dimensiunea eșantionului de audit.